Estado de cambios en la situación financiera de la empresa

También conocido como Estado de Origen y Aplicación de Recursos es un documento que muestra el dinero que la empresa genera en un periodo determinado, y la forma en que se aplicaron estos recursos.

Para elaborar este informe financiero necesitarás el Balance Financiero del periodo actual así como el Balance de un periodo anterior, lo más común es que se compare el mes actual contra el mes anterior, el mes actual contra el mismo mes pero del año anterior, y los resultados obtenidos durante el año que está por cerrar contra los resultados obtenidos el año pasado.

Una vez identificados los balances que se van a comparar:

● Elabora una lista de las cuentas empleadas en ambos balances y sepáralas de acuerdo a su naturaleza. 

● En la 2° columna escribe los valores obtenidos durante el Balance General del periodo actual. 

● En la 3° columna escribe los importes del Balance Anterior. 

● Por último compara los resultados obtenidos entre ambos balances, restando a cada una de las cuentas de la 2° columna los importes de la 3°, en la 4° columna anota los resultados obtenidos. 

Como siguiente paso deberás identificar cuáles fueron las cuentas en las que se originaron los recursos de la empresa y en donde se aplicaron. Una vez que has identificado las cuentas de origen y de aplicación de los recursos de la empresa, deberás transcribir los resultados obtenidos en un formato como el siguiente: 

● Para facilitar el análisis de este estado financiero, es importante que clasifiques cada una de las cuentas de acuerdo con su liquidez, y suma los importes totales de cada uno de los segmentos del patrimonio. 

● Para interpretar el estado de cambios en la situación financiera de la empresa, deberás establecer una relación entre las fuentes y aplicaciones de esos recursos y utilizando el principio de conformidad financiera, el cual establece que: 

“Los recursos obtenidos de fuentes a corto plazo deben aplicarse a corto plazo”. Por ejemplo, si la empresa adquiere una deuda a corto plazo con un banco, deberá utilizar el dinero obtenido para adquirir un bien o derecho a corto plazo, como comprar mercancía. 

“Los recursos obtenidos de fuentes a largo plazo deben aplicarse a largo plazo”. Por ejemplo, hipotecar una propiedad para adquirir un terreno. 

“La utilidad generada por la empresa puede aplicarse a corto o largo plazo”, así como para pagar los dividendos de sus accionistas. Por ejemplo, al analizar los datos de un ejercicio elaborado podrás deducir que si las fuentes de recursos fueron de $215,363.00 y las aplicaciones $207,000.00; los $8,363.00 restantes se utilizaron para pagar las obligaciones adquiridas a Largo Plazo. El dinero utilizado para saldar las obligaciones a Largo Plazo se tomó de la utilidad generada por la empresa. 

El Estado de Cambios en la situación financiera es uno de los documentos que debe de entregarse en la administración para facilitar su análisis del desempeño de la empresa. Investiga en las leyes mercantiles de tu país las especificaciones que deberás respetar para elaborarlo.

Fuente:
Fundación Carlos Slim – Auxiliar Contable.